建筑施工企業(yè)納稅籌劃及營(yíng)改增應(yīng)對(duì)策略
講師：樊劍英 瀏覽次數(shù)：2555
課程描述INTRODUCTION
納稅籌劃
· 財(cái)務(wù)主管· 財(cái)務(wù)總監(jiān)· 會(huì)計(jì)出納
培訓(xùn)講師：樊劍英
課程價(jià)格：￥元/人
培訓(xùn)天數(shù)：2天
日程安排SCHEDULE
課程大綱Syllabus
課程大綱
模塊1：建筑業(yè)營(yíng)改增政策走向及應(yīng)對(duì)策略
一、 思考：為嘛要營(yíng)改增？建筑業(yè)增營(yíng)之爭(zhēng)：本是同根生，相煎何太急？
樊劍英稅友匯問題：請(qǐng)問房地產(chǎn)和園林公司簽訂綠化施工合同，園林公司有苗木基地生產(chǎn)，既涉及工程勞務(wù)又涉及貨物銷售，但簽訂合同分別注明苗木銷售總價(jià)金額，開具苗木貨物發(fā)票，涉及工程勞務(wù)的開具建安發(fā)票總價(jià)，這樣行嗎？請(qǐng)老師幫著解答。
二、 思考：營(yíng)改增試點(diǎn)的步伐——我們什么時(shí)間營(yíng)改增？2015年4月1日、7月1日、10月1日？
三、 思考：建筑業(yè)核算的范圍是什么？
四、 思考：建筑業(yè)營(yíng)改增的基本政策是什么？
1. 《細(xì)則》第十六條：除本細(xì)則第七條規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。
2. 《條例》第五條第三項(xiàng)：納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額。
五、 思考：建筑企業(yè)施工主體與納稅主體一致否？
1. 什么是轉(zhuǎn)包？
2. 什么是違法分包？
3. 什么算借用資質(zhì)？
4. 什么是勞務(wù)分包？
5. 什么是內(nèi)部承包？
六、 思考：建筑業(yè)新老項(xiàng)目如何過渡？如何計(jì)算增值稅？
1. 在執(zhí)行過程中的合同如何過渡？
2. 已預(yù)收工程款并預(yù)交營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目如何過渡？
3. 決算滯后造成的收入滯后（成本已發(fā)生）如何過渡？
4. 營(yíng)改增政策過渡問題——如何確定新老項(xiàng)目？
七、 思考：營(yíng)改增后掛靠會(huì)怎樣？
1. 必須申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人的涉稅風(fēng)險(xiǎn)
2. 掛靠經(jīng)營(yíng)大部分成本進(jìn)項(xiàng)稅額難扣除
3. 虛開發(fā)票行為的罪與罰
行為人有以下四種行為之一的，即構(gòu)成虛開發(fā)票的行為：
1) 為他人開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；
2) 為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；
3) 讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；
4) 介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。
八、 思考：營(yíng)改增過渡階段賬務(wù)如何調(diào)整？
九、 思考：建筑業(yè)營(yíng)改增面對(duì)的若干問題及猜想有無(wú)道理？
1. 通過稅率設(shè)置和優(yōu)惠政策過渡等安排，改革試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降。對(duì)現(xiàn)行征收增值稅的行業(yè)而言，由于向試點(diǎn)納稅人購(gòu)買應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以得到抵扣，稅負(fù)也將相應(yīng)下降。
2. 減稅不一定實(shí)現(xiàn)在營(yíng)改增的企業(yè)，但是對(duì)于下游購(gòu)買服務(wù)勞務(wù)的增值稅企業(yè)，是負(fù)擔(dān)下降的，所以會(huì)引來(lái)一輪新的價(jià)格調(diào)整，分享其中利益
3. 營(yíng)改增后建筑工程收入可以分解嗎？
4. 營(yíng)改增后建筑施工企業(yè)納稅地稅是哪里？
5. 工程款之外收取的利息、違約金、獎(jiǎng)勵(lì)款項(xiàng)怎么辦？
6. 施工方逾期交付工程，支付利息、退款、違約金，增值稅如何處理？
7. 甲方逾期付款，向其收取的利息或違約金，增值稅如何處理？
8. 在進(jìn)行工程在建預(yù)收款，收齊款項(xiàng)并繳納增值稅后，該工程所發(fā)生的后續(xù)進(jìn)項(xiàng)稅如何抵扣（在沒有后續(xù)銷項(xiàng)稅的情況下）？
9. 是否收到預(yù)售款時(shí)即產(chǎn)生銷項(xiàng)稅？收到進(jìn)料款、保障金、文明措施費(fèi)、定金是否產(chǎn)生納稅義務(wù)？
十、 建筑業(yè)營(yíng)改增后材料采購(gòu)還要不要貨比三家？
十一、 現(xiàn)行有效的稅率及征收率有多少？
十二、 既然營(yíng)改增，什么票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額呢？
1. 猜想1：成本都能取得進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)票？
2. 猜想2：商品混凝土等材料增加稅負(fù)
3. 猜想3：建筑勞務(wù)費(fèi)增加稅負(fù)
4. 猜想4：轉(zhuǎn)包或分包給個(gè)人取得發(fā)票能否扣除
5. 猜想5：材料都可以抵扣17%？
6. 猜想6：發(fā)票的收集和認(rèn)證容易嗎？
7. 猜想7：“甲供材料”誰(shuí)來(lái)采購(gòu)?
8. 思考：建筑企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)、工作服、勞保用品進(jìn)項(xiàng)發(fā)票可否抵扣
9. 思考：建筑企業(yè)是否要設(shè)立庫(kù)存，設(shè)立材料收發(fā)臺(tái)賬？
10. 賬面固定資產(chǎn)所含增值稅如何處理？
11. 代開發(fā)票抵扣多少？
十三、 營(yíng)改增后注意防范發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)
1. 要提高防范意識(shí)，從思想上重視虛開發(fā)票問題
2. 要擇優(yōu)選取購(gòu)貨對(duì)象
3. 對(duì)供貨單位應(yīng)當(dāng)做必要的考察
4. 要盡量通過銀行賬戶支付貨款
5. 要求開票方提供有關(guān)資料，落實(shí)內(nèi)容的一致性和合法性
6. 對(duì)有疑點(diǎn)的發(fā)票，要及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)求助、查證
十四、 思考：營(yíng)改增后不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有哪些情形？
十五、 思考：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出可否納稅籌劃？
十六、 思考：不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額如何轉(zhuǎn)出？
十七、 思考：不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額可有籌劃空間？
十八、 思考：房地產(chǎn)融資租賃有木有？
財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以售后回租方式進(jìn)行融資等有關(guān)契稅政策的通知文號(hào)：財(cái)稅〔2012〕82號(hào)發(fā)布日期：2012-12-16
對(duì)金融租賃公司開展售后回租業(yè)務(wù)，承受承租人房屋、土地權(quán)屬的，照章征稅。對(duì)售后回租合同期滿，承租人回購(gòu)原房屋、土地權(quán)屬的，免征契稅。
十九、 思考：建筑企業(yè)營(yíng)改增后身份不能選擇？
1. 可申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人
2. 可選擇認(rèn)定一般納稅人
3. 不得認(rèn)定一般納稅人
二十、 思考：BOTBT項(xiàng)目納稅如何處理？
1. BT模式營(yíng)改增后的稅務(wù)處理
2. BoT模式營(yíng)改增后的稅務(wù)處理
二十一、 思考：建筑、房地產(chǎn)營(yíng)改增無(wú)法回避的一個(gè)思考——稅率可否選擇？
二十二、 思考：您有境外付匯嗎？如何扣繳稅款？
二十三、 思考：如何從增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間看建筑房地產(chǎn)營(yíng)改增？
新正建筑公司2016年承攬?zhí)焐椒康禺a(chǎn)公司商品房工程5000萬(wàn)元。2016年1月預(yù)收工程款2000萬(wàn)元；2016年6月預(yù)收工程款2000萬(wàn)元；2016年10月結(jié)算工程款1000萬(wàn)元；2016年11月結(jié)算清分包工程款、材料款。如何計(jì)算繳納增值稅？
二十四、 思考：營(yíng)改增后存量資產(chǎn)該如何處理？
模塊2：建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅疑難問題處理技巧
二十五、 思考：當(dāng)前建筑安裝企業(yè)營(yíng)業(yè)稅怎么交？
二十六、 建工企業(yè)分包業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅都要扣繳嗎？
二十七、 銷售自建建筑物如何確定計(jì)稅依據(jù)？
二十八、 思考：甲供材如何開具發(fā)票？稅金該誰(shuí)交？
二十九、 思考：投資政府土地改造項(xiàng)目如何納稅處理？
三十、 思考：勞務(wù)分包如何計(jì)算營(yíng)業(yè)稅？
三十一、 建筑異地施工個(gè)人所得稅遭遇核定怎么辦？
模塊3：建筑施工企業(yè)收入確認(rèn)的會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理
三十二、 建筑施工企業(yè)如何會(huì)計(jì)處理？
【案例】 2012年初，甲建筑公司簽訂了一項(xiàng)總金額為 1000萬(wàn)元的建造合同，為乙公司建造一座橋梁。工程已于2012年2月開工，將在 2013年 6月完工，預(yù)計(jì)工程總成本為 800萬(wàn)元。截至 2012年12月31日，該項(xiàng)目已經(jīng)發(fā)生的成本為 500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)完成合同還將發(fā)生成本 300萬(wàn)元，已結(jié)算并收到工程價(jià)款 400萬(wàn)元。營(yíng)業(yè)稅率3%，假定不考慮其他稅費(fèi)。
三十三、 建筑施工企業(yè)稅務(wù)處理
三十四、 建造合同所得稅收入與會(huì)計(jì)處理差異
三十五、 另類會(huì)計(jì)處理
三十六、 2014年稅務(wù)檢查工作方案——建筑業(yè)
三十七、 核定征收建筑分包業(yè)務(wù)可有所得稅風(fēng)險(xiǎn)？
模塊4：*企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表政策解析
轉(zhuǎn)載：http://mp3-to-ringtone.com/gkk_detail/8421.html
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- 樊劍英
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