稅款滯納金是否可以超過本金？

　　納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款，《稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。”

　　看清楚啊，是每日加收萬分之五，年化利率超過18%，這個(gè)利率是什么水平呢？從2022年1月20日起，法院支持的民間借貸最高利率不超過14.8%，所以年化利率18%是比較高的了。

　　從什么時(shí)候計(jì)算滯納金呢？

　　《稅收征收管理法》第七十五條“稅收征管法第三十二條規(guī)定的加收滯納金的起止時(shí)間，為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實(shí)際繳納或者解繳稅款之日止。”

　　被稅務(wù)稽查時(shí)，需要補(bǔ)繳多少年的稅款和滯納金？

　　《稅收征收管理法》第五十二條規(guī)定“因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。

　　因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。

　　對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制”

　　對于納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款產(chǎn)生的滯納金沒有上限規(guī)定，故存在超過本金的情形。比如比較增值稅、企業(yè)所得稅1,000萬元，如果被認(rèn)為為偷稅、騙稅情節(jié)的，查處年限為10年，則計(jì)算的滯納金預(yù)計(jì)為1,800萬元，超過稅收本金。

　　稅收滯納金能不能超過稅收本金？

　　目前稅收政策暫沒有相關(guān)文件明確規(guī)定，但是國稅總局12366平臺的答復(fù)中多次確認(rèn)，稅收滯納金本質(zhì)是稅收征收行為，稅收征管法中的罰款是行政處罰行為，二者均不是行政強(qiáng)制法所規(guī)定的“加收處罰款及滯納金”行為，不適用行政強(qiáng)制法，因此稅收滯納金可以超過欠繳稅款的金額。

　　打鐵還需自身硬，關(guān)注點(diǎn)不應(yīng)該是滯納金是否能超過本金，重點(diǎn)如果做到不被稅務(wù)處罰，合規(guī)、合法、合理的籌劃稅費(fèi)財(cái)務(wù)王道。