小規(guī)模納稅人連續(xù)12個月銷售額累計超過500萬元，會被強制要求轉為一般納稅人，但是在這個過程中，大部分企業(yè)不知道具體如何操作，更不知道如何運用納稅身份切換進行納稅籌劃。

　　微信群里有朋友問錢力老師：我公司是小規(guī)模納稅人，4月份之前連續(xù)三個季度累計開票480萬元，5月份計劃開票50萬元，稅務系統(tǒng)是否會自動在5月份把我變成一般納稅人？5月份開的50萬元是全部按13％稅率征稅，還是超過的那30萬元才按13％交稅？

　　這個問題很有代表性，而且據(jù)我們了解，絕大部分企業(yè)在這方面的理解都是似是而非的，操作的時候面臨很多的困惑。

　　1. 5月份的銷售額50萬元可以全額按小規(guī)模納稅人來征稅，也就是說可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策；

　　2. 由于小規(guī)模納稅人一般默認按季申報納稅，所以，6月份的開票額應當繼續(xù)可以全額按小規(guī)模納稅人來征稅，但是需要注意各地稅務部門對政策的理解和執(zhí)行有差異。

　　3. 7月份納稅申報期結束后15天內，主管稅務機關會通知和要求該企業(yè)轉成一般納稅人，納稅人可自行選擇一般納稅人資格生效日期“當月1日”或者“次月1日”。由于目前小規(guī)模免征增值稅，所以一般情況下選擇次月1日生效更為有利，并且可以在發(fā)票領購范圍內盡可能地金額多開，當月可以繼續(xù)享受免稅政策、用好用足政策紅利。

　　4. 企業(yè)納稅身份切換之際這種納稅籌劃方法，我們戲稱為“小規(guī)模最后的瘋狂”。

　　附相關政策：

　　根據(jù)《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國家稅務總局令第43號)第八條規(guī)定，納稅人應在年應稅銷售額超過規(guī)定標準的月份(或季度)的所屬申報期結束后15日內辦理一般納稅人登記手續(xù)(符合條件可以不辦理一般納稅人登記的除外);未按規(guī)定時限辦理的，主管稅務機關應當在規(guī)定時限結束后5日內制作《稅務事項通知書》，告知納稅人應當在5日內向主管稅務機關辦理相關手續(xù);逾期仍不辦理的，次月起按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，直至納稅人辦理相關手續(xù)為止。

　　《國家稅務總局關于調整增值稅一般納稅人管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2015年第18號）規(guī)定，納稅人自其選擇的一般納稅人資格生效之日起，按照增值稅一般計稅方法計算應納稅額，并按照規(guī)定領用增值稅專用發(fā)票。同時公告附件《增值稅一般納稅人資格登記表》中，“一般納稅人資格生效之日”有兩種選擇，一是“當月1日”生效，二是“ 次月1日”生效。

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