年終關(guān)賬的培訓(xùn)

【課程背景】
對(duì)于財(cái)務(wù)人員而言，年終有兩件大事要處理。第一件就是會(huì)計(jì)核算上的年終關(guān)賬（會(huì)計(jì)上的結(jié)賬）；第二件就是企業(yè)所得稅的匯算清繳（稅務(wù)上的結(jié)賬）。
在金稅四期大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)的納稅數(shù)據(jù)透明共享，稅務(wù)違規(guī)成本與風(fēng)險(xiǎn)逐年增大。不經(jīng)意的賬務(wù)錯(cuò)漏，可能給企業(yè)帶來(lái)巨大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)人員急需不斷提升專業(yè)知識(shí)水平，及時(shí)把握政策變革的前沿動(dòng)向，突破自身固有思維，降低企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。
本課程以稅會(huì)差異為切入點(diǎn)，分項(xiàng)解讀了年終關(guān)賬前的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)自查及其應(yīng)對(duì)技巧，同時(shí)以企業(yè)所得稅匯算清繳為實(shí)戰(zhàn)場(chǎng)景，通過(guò)基礎(chǔ)篇、收入篇、資產(chǎn)篇、扣除篇等章節(jié)，對(duì)匯算清繳的各個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行全面詳實(shí)的闡述。全面地引導(dǎo)學(xué)員融入到財(cái)稅合規(guī)角色中，快速成長(zhǎng)為行業(yè)內(nèi)優(yōu)秀的財(cái)稅管理人才。

【課程收益】
掌握年終關(guān)賬的風(fēng)險(xiǎn)自查及其應(yīng)對(duì)策略
熟悉會(huì)計(jì)核算與稅務(wù)匯算的基本稅會(huì)差異
學(xué)會(huì)填報(bào)企業(yè)所得稅的匯算清繳各項(xiàng)報(bào)表

【課程特色】
師資強(qiáng)悍+互動(dòng)頻頻+實(shí)例解析+深度剖析

【課程對(duì)象】
財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)主管等各級(jí)財(cái)務(wù)人員

【課程大綱】
第一節(jié)、會(huì)計(jì)與稅務(wù)為什么會(huì)存在差異？
一、金稅工程與全電票時(shí)代的數(shù)據(jù)透明化
案例解讀：缺進(jìn)項(xiàng)票的劉總（WHWT）
二、會(huì)計(jì)與稅務(wù)為什么會(huì)存在差異？
1、什么是稅會(huì)差異？
案例解讀：會(huì)計(jì)與稅務(wù)的暫時(shí)性差異與*性差異判定標(biāo)準(zhǔn)
2、為什么會(huì)有稅會(huì)差異？
三、如何學(xué)習(xí)稅會(huì)差異？
1、收入篇——不同模式下確認(rèn)收入的時(shí)間、不征稅收入和免稅收入
2、資產(chǎn)篇——固定資產(chǎn)及折舊、無(wú)形資產(chǎn)及攤銷、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、資產(chǎn)損失
3、扣除篇——職工薪金、福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣宣費(fèi)、居間費(fèi)、捐贈(zèng)支出、研發(fā)費(fèi)用

第二節(jié)、年終關(guān)賬前的會(huì)計(jì)自查
課堂互動(dòng)：什么是年終結(jié)賬前的會(huì)計(jì)自查目標(biāo)？（賬實(shí)相符）
一、貨幣資金的會(huì)計(jì)自查
1、庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)與銀行存款的對(duì)賬
課堂互動(dòng)：賬上為什么會(huì)有幾百萬(wàn)庫(kù)存現(xiàn)金？不查你查誰(shuí)
案例解讀：大多數(shù)人仍然不知道現(xiàn)金怎么盤點(diǎn)
2、貨幣資金出現(xiàn)差異如何處理？
二、存貨的會(huì)計(jì)自查
1、存貨盤點(diǎn)ABC
2、存貨盤盈盤虧報(bào)損的處理
3、存貨暫估核查到票情況
三、六大往來(lái)科目的會(huì)計(jì)自查
1、應(yīng)收賬款與預(yù)收賬款的會(huì)計(jì)自查與調(diào)整
2、應(yīng)付賬款與預(yù)付賬款的會(huì)計(jì)自查與調(diào)整
3、其他應(yīng)收款與其他應(yīng)付款的會(huì)計(jì)自查與調(diào)整
課堂互動(dòng)：六大往來(lái)要不要串燒自查？
4、備用金的年底還舊借新
5、日常借支的對(duì)賬及問(wèn)詢
案例解讀：公司以借款之名變相給員工發(fā)放補(bǔ)貼偷逃個(gè)稅被查
6、股東借支的怕與不怕
案例解讀：股東借款跨過(guò)納稅年度未還，被視為分紅并處罰（某市稅務(wù)局）
四、固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)自查
1、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)及完整性確認(rèn)
2、固定資產(chǎn)折舊政策的執(zhí)行
案例解讀：同類資產(chǎn)為何不同類折舊政策
3、會(huì)計(jì)年限低于稅法年限如何納稅調(diào)整
案例解讀：看似機(jī)械，實(shí)則最好用的累計(jì)折舊調(diào)整方法與固定資產(chǎn)（含累計(jì)折舊）標(biāo)準(zhǔn)模板
五、應(yīng)付職工薪酬的會(huì)計(jì)自查
六、應(yīng)交稅費(fèi)的會(huì)計(jì)自查
七、營(yíng)業(yè)收入確認(rèn)的會(huì)計(jì)自查
八、營(yíng)業(yè)成本匹配的會(huì)計(jì)自查
九、期間費(fèi)用的會(huì)計(jì)自查

第三節(jié)、企業(yè)所得稅匯算清繳實(shí)戰(zhàn)演練——基礎(chǔ)篇
一、企業(yè)所得稅季度預(yù)繳與年度匯算清繳
二、企業(yè)所得稅的主要稅收優(yōu)惠
1、企業(yè)所得稅四檔稅率
2、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除
3、單位價(jià)值500萬(wàn)以下新購(gòu)進(jìn)設(shè)備、器具，一次性稅前扣除
三、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）填寫規(guī)范
1、按內(nèi)容分，包括綜合性表單2張、基本財(cái)務(wù)情況表6張、納稅調(diào)整情況表13張、彌補(bǔ)虧損情況表1張、稅收優(yōu)惠情況表9張、境外稅收情況表4張、匯總納稅情況表2張。
2、按層級(jí)分，共包括基礎(chǔ)信息表1張、主表1張、一級(jí)明細(xì)表6張、二級(jí)明細(xì)表25張、三級(jí)明細(xì)表4張。
3、注意事項(xiàng)
（1）納稅人根據(jù)需要準(zhǔn)確選擇表單填報(bào)
（2）小型微利企業(yè)表單填報(bào)有特別規(guī)定

第四節(jié)、企業(yè)所得稅匯算清繳實(shí)戰(zhàn)演練——收入篇
一、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與企業(yè)所得稅的收入差異
1、商品銷售收入的確認(rèn)
（1）企業(yè)所得稅的商品銷售收入納稅義務(wù)時(shí)點(diǎn)
（2）企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的商品銷售收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)
2、勞務(wù)收入的確認(rèn)
（1）企業(yè)所得稅的勞務(wù)收入納稅義務(wù)時(shí)點(diǎn)
（2）企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的勞務(wù)收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)
3、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入的確認(rèn)
（1）企業(yè)所得稅的轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入納稅義務(wù)時(shí)點(diǎn)
（2）企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的勞務(wù)收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)
4、股利、紅利收入的確認(rèn)
5、利息收入的確認(rèn)
6、租金收入的確認(rèn)
7、特許權(quán)使用費(fèi)收入的確認(rèn)
8、接受捐贈(zèng)收入的確認(rèn)
9、其他收入的確認(rèn)
二、政府補(bǔ)助的核心解讀及填報(bào)示例
1、企業(yè)所得稅下關(guān)于政府補(bǔ)助的三個(gè)條件
（1）發(fā)放部門的要求
（2）撥付文件和資金管理辦法
（3）單獨(dú)核算
2、增值稅關(guān)于政府補(bǔ)助的規(guī)定
3、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于政府補(bǔ)助的規(guī)定
4、不征稅收入的特征
案例解讀：與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助年度申報(bào)實(shí)操案例（總額法/凈額法）
案例解讀：與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助年度申報(bào)實(shí)操案例（總額法/凈額法）
5、政府補(bǔ)助涉及的稅收文件
（1）政府補(bǔ)助作為不征稅收入管理：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2011]70號(hào)）
（2）企業(yè)不征稅收入管理問(wèn)題：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)）
（3）政府補(bǔ)助收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第17號(hào)）
（4）財(cái)政補(bǔ)助增值稅規(guī)定：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第45號(hào)）
三、減計(jì)收入的核心解讀及填報(bào)示例

第五節(jié)、企業(yè)所得稅匯算清繳實(shí)戰(zhàn)演練——資產(chǎn)篇
一、固定資產(chǎn)稅會(huì)差異及匯算清繳實(shí)戰(zhàn)演練
1、固定資產(chǎn)折舊的稅會(huì)差異及匯算清繳實(shí)戰(zhàn)演練
2、固定資產(chǎn)減值的稅會(huì)差異及申報(bào)
案例解讀：固定資產(chǎn)減值及后續(xù)折舊影響
3、固定資產(chǎn)處置的稅會(huì)差異及申報(bào)
案例解讀：存在減值的固定資產(chǎn)處置
案例解讀：一次性扣除的固定資產(chǎn)報(bào)廢
4、殘值率是不是只能是5%？稅會(huì)同樣采用加速折舊法也會(huì)有調(diào)整？會(huì)計(jì)用直接線，稅法可以用加速折舊法嗎？匯算清繳需要何時(shí)填寫加速折舊和一次性扣除對(duì)應(yīng)欄次？一次性扣除如果投入使用和取得發(fā)票不在一個(gè)年度內(nèi)，是否影響享受？
二、存貨會(huì)稅差異處理及匯算清繳實(shí)戰(zhàn)演練
1、存貨未取得票據(jù)形成的會(huì)稅差異
（1）*性差異
（2）時(shí)間性差異
2、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)稅差異
案例解讀：計(jì)提和轉(zhuǎn)銷存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、銷售計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的貨物
3、存貨損失的會(huì)稅差異
案例解讀：計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的貨物盤虧

第六節(jié)、企業(yè)所得稅匯算清繳實(shí)戰(zhàn)演練——扣除限額篇
一、工資薪金類扣除限額及匯算清繳實(shí)戰(zhàn)演練
1、工資薪金的基礎(chǔ)
案例解讀：匯算清繳時(shí)的工資薪金實(shí)戰(zhàn)演練案例（計(jì)提多發(fā)放少/計(jì)提少發(fā)放多）
案例解讀：某員工討回三年的百萬(wàn)薪酬，卻被匯總在一起繳納32萬(wàn)的個(gè)稅
常見(jiàn)問(wèn)題1、計(jì)入生產(chǎn)成本的工資薪金如何填寫企稅匯算清繳報(bào)表
常見(jiàn)問(wèn)題2、A105050表第1行“工資薪金支出”賬載金額與A104000表第1行“職工薪酬”的區(qū)別
常見(jiàn)問(wèn)題3：勞務(wù)派遣員工（和勞務(wù)公司有合同）的工資由公司付給勞務(wù)公司代發(fā)，請(qǐng)問(wèn)在計(jì)算職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)等標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，可否將這部份勞務(wù)費(fèi)并入工資中一并作為計(jì)提基數(shù)？
常見(jiàn)問(wèn)題4：內(nèi)部職工食堂人員工資，A105050表中應(yīng)填寫工資還是福利費(fèi)？
常見(jiàn)問(wèn)題5：將職工福利費(fèi)和工資都計(jì)入到了工資薪金科目中，A105050報(bào)表如何填寫？
常見(jiàn)問(wèn)題6：支付給與公司沒(méi)有簽訂勞動(dòng)合同或協(xié)議員工的工資，是否可以企稅稅前扣除？
2、職工福利費(fèi)的扣除限額及超限處理
（1）職工福利費(fèi)范疇與發(fā)票要求
（2）職工福利費(fèi)的增值稅處理
3、工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除限額及超限處理——關(guān)鍵在于實(shí)際撥繳
4、職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額及超限處理
（1）列支范圍與特殊行業(yè)規(guī)定
（2）培訓(xùn)費(fèi)發(fā)票開具規(guī)定
二、營(yíng)業(yè)收入關(guān)聯(lián)扣除限額的稅會(huì)差異及費(fèi)用核算要點(diǎn)
1、營(yíng)業(yè)收入的范圍（國(guó)稅函〔2009〕202號(hào)）
2、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額及超限處理
課堂互動(dòng)：雙限額之一的60%限額的由來(lái)？
3、廣告宣傳費(fèi)的扣除限額及超限處理
三、其他類扣除限額的稅會(huì)差異及匯算清繳實(shí)戰(zhàn)演練
1、公益性捐贈(zèng)的稅會(huì)差異及匯算清繳實(shí)戰(zhàn)演練（中華人民共和國(guó)*令第512號(hào)）
（1）什么是公益性捐贈(zèng)？具體范圍包含哪些？
（2）捐贈(zèng)支出都可以稅前扣除嗎？
（3）如何區(qū)分公益性捐贈(zèng)和非公益性捐贈(zèng)？
（4）公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除需要哪些憑證？
課堂互動(dòng)：公益性捐贈(zèng)的扣除基數(shù)是會(huì)計(jì)利潤(rùn)還是應(yīng)稅所得額？
2、居間費(fèi)用的稅會(huì)差異及匯算清繳實(shí)戰(zhàn)演練（財(cái)稅2009 29號(hào)文）
課堂互動(dòng)：居間費(fèi)用的5%如何理解？
四、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的稅會(huì)差異及匯算清繳實(shí)戰(zhàn)演練

年終關(guān)賬的培訓(xùn)